一、负债筹资的含义
负债筹资主要是指企业向银行及其他金融机构借入的资金。按照偿还期的长短不同，负债可分为短期借款和长期借款。
二、设置账户
（一）“短期借款”账户
本账户核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
企业借入各种短期借款时，借记“银行存款”账户，贷记本账户；归还借款时，借记本账户，贷记“银行存款”账户。
发生的短期借款利息应当计入当期财务费用，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”等账户。
本账户应按贷款单位设置明细账，并按借款种类及期限等进行明细核算。本账户期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款本金。
企业的各种短期借款，均应按期结算或支付利息。因为小企业的短期借款期限较短（1年以内）且数额较小，所以其利息计算一般采用单利计算。利息计算公式为：
借款利息借款本金×借款期限×借款利率
短期借款利息的核算分两种情况：
1.借款利息按月支付，或利息虽是在借款到期时连同本金一起归还，但数额不大的，可在支付时直接计入当期损益，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。
2.借款利息按季支付，或利息是在借款到期时一次还本付息且数额较大的，应采取预提办法，通过“预提费用”账户，按月预提，计入财务费用。
（二）“长期借款”账户
本账户核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
企业借入长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目；归还时，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目。本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。
为购建固定资产而发生的专门借款，在满足借款费用开始资本化的条件时至购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用，应计入固定资产成本；在固定资产达到预定可使用状态以后发生的借款费用，应于发生时计入当期财务费用。
“长期借款”账户应按贷款单位或债权人设置明细账，并按借款种类及期限等进行明细核算。
三、账务处理
【例2-4】志远公司于2009年4月1日，从工商银行花园支行借入为期6个月的借款300000元，年利率为6%，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。
（1）4月1日借入时：
借：银行存款 300000
贷：短期借款――工行花园支行 300000
（2）每月支付利息时：
月利息额 300000×6%÷121500（元）
借：财务费用 1500
贷：银行存款 1500
（3）9月30日到期归还本金时：
借：短期借款――工行花园支行 300000
贷：银行存款 300000
【例2-5】接上例，假定利息为按季支付，到期一次还本。则账务处理如下：
（1）4月、5月、7月、8月每月预提借款利息时：
借：财务费用 1500
贷：预提费用 1500
（2）6月末支付本季度利息时：
借：财务费用 1500
预提费用 3000
贷：银行存款 4500
（3）9月30日支付本季度利息及借款本金时：
借：短期借款――工行花园支行300000
财务费用 1500
预提费用 3000
贷：银行存款304500
【例2-6】志远公司因生产经营的需要从农业银行金水支行取得一笔为期3个月的临时借款500000元，借款利息每月1000元，共计3000元。到期一次还本付息。
（1）借入时：
借：银行存款 500000
贷：短期借款――农行金水支行 500000
（2）月末计提利息时：
借：财务费用 1000
贷：预提费用 1000
（3）到期还本付息时：
借：短期借款――农行金水支行 500000
财务费用 1000
预提费用 2000
贷：银行存款503000
【例2-7】志远公司于2006年9月1日从市建设银行借入3年期借款3000000元，于当日购买不需安装的设备一台，价款2900000元，另支付运杂费100000元。设备已于当日投入使用。该借款年利率为8%，按月计提利息，到期一次还本付息。
（1）借入时：
借：银行存款 3000000
贷：长期借款――市建设银行 3000000
（2）每月计提利息时：
月利息额 3000000×8%÷1220000（元）
借：财务费用 20000
贷：预提费用 20000
（3）到期还本付息时：
借：长期借款――市建设银行 3000000
财务费用 20000
预提费用 700000
贷：银行存款 3720000
对志远公司以下业务作出会计分录。
1.公司2009年5月1日，因生产经营活动的需要，从工商银行北环支行取得为期6个月的借款10万元，年利率为5%，按季支付利息，到期还本。
2.7月1日，公司因经营需要从中信银行金水支行借入200万元的临时借款，期限3个月，年利率为4.5%。到期一次还本付息。
3.2009年3月1日公司为更新生产设备，从建设银行新区支行取得为期2年、年利率为6%的借款400万元，按年支付利息，到期还本。当日购得不需要安装的设备一台，价款390万元，另支付运杂费10万元。
一般来说，企业的筹资方式分为两大类：一类是权益筹资；一类是负债筹资。如果筹措短期资金，一般采用负债筹资方式，此种筹资方式核算的重点是利息的计算与计提。
一、判断题
1.长期负债是指偿还期限在1年（或超过1年的一个营业周期）以上的债务。（）
2.短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（）
3.短期借款所发生的利息，一般应计入管理费用。（）
二、实务操作题
志远公司2009年9月发生下列业务：
1.1日，公司由于经营需要从市工商银行二七支行借入20万元的临时借款，年利率为4%，期限3个月。到期一次还本付息。
2.10日，公司为更新设备，从市建设银行北环支行取得为期两年、年利率为6%的借款200万元，根据借款合同约定到期一次还本付息。当日购得不需要安装的设备一台，价款200万元。
3.15日，收到A公司投入的机器设备一台，投资合同约定的价值为100万元。
要求：根据以上业务编制会计分录。
