学习目标
通过本章的学习，要求了解、掌握下列内容：
①资产负债表、利润表与利润分配表、现金流量表的作用、结构、内容和编制方法；
②各类会计报表所反映的财务信息。
会计报表是反映企业财务状况、经营成果及资金变动情况等信息的总结性书面文件，是物业管理企业向它的信息使用者提供财务信息的基本形式。它以会计账簿记录为依据，按照统一规定的格式、内容、结构和要求，定期编制而成，是会计核算的最终成果。
在物业管理企业日常的会计核算中，企业发生的各项经济业务都已按照一定的程序，在有关的账簿中进行了全面、连续、分类、汇总的记录和计算。企业一定日期的财务状况和一定时期的经营成果，在日常的会计记录里已经得到反映。但是，这些日常核算的资料数量太多，而且比较分散，不能集中地、概括地反映企业的财务状况、经营成果及资金变动情况。企业的经营管理者、投资人、债权人和政府有关管理部门以及其他与企业有利益关系的单位和个人等财务信息使用者，还不能直接使用这些分散的会计记录来对企业的财务状况、经营成果进行分析和评价，并据此作出正确的决策。
所以，为了向各个不同的信息使用者提供更为综合、简洁的财务信息，就需要对会计的日常核算资料作进一步的分类、调整、汇总，并以表格或文字的形式，也就是以会计报表的形式予以表现。因此，会计报表体现的是会计信息系统的一项输出功能，是各项经济业务数据经过会计核算程序处理后的最终产品。它的目的与财务会计的目的一致，即为不同的信息使用者提供其进行经济决策所需要的财务信息。
会计报表是提供财务信息的基本形式，提供的财务信息不同，报表的格式、内容、结构和要求也各不相同。按照国家现行的有关财务制度，财务会计报表主要包括资产负债表、利润表及利润分配表、现金流量表和其他明细报表、附表等。
一、资产负债表及其作用
（一）资产负债表的概念
资产负债表是反映企业在某一特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的会计报表。由于资产负债表反映的是某一时点上的情况，所以又被称为“静态报表”。其中，财务状况是指企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的构成状况和比例关系。
资产负债表是根据“资产=负债 所有者权益”这一会计基本等式，按照一定的分类标准和顺序，把企业在特定日期（如公历每年12月31日）的资产、负债和所有者权益各项目排列编制而成的。
（二）资产负债表的作用
资产负债表是企业的基本会计报表之一，它的作用是为不同的信息使用者提供相关的财务状况信息，满足他们进行经济分析和决策的需要。具体表现为：
（1）反映企业所拥有和控制的经济资源及这些资源的分布和构成信息。企业所拥有的经济资源状况的信息，可以用来表明企业资源分布的合理性，说明其资本结构的健康状态。
（2）反映企业所负担的长期债务和短期债务的数量以及偿还期限的长短。企业负债水平及其构成等信息，可以用于分析说明企业的财务风险，增强其对经营风险的防御意识。
（3）反映企业的投资者对本企业资产所持有的权益数量。所有者权益是剩余权益，可以表明投资者的资产在企业中的经营状态，从某种角度也可以体现企业的偿债能力。
（4）通过不同时期资产负债表的对比，可以客观地反映企业财务状况的发展趋势。不同时期资产负债表的比较，不仅有助于了解企业财务状况的变动趋势，还可以强化对企业财务状况的全面认识。
二、资产负债表的结构和内容
（一）资产负债表的格式
资产负债表的格式有两种：一种是报告式，一种是账户式。
1.报告式
报告式资产负债表将资产、负债、所有者权益项目依次自上而下排列，是按照“资产-负债=所有者权益”的会计平衡等式来编排的。
2.账户式
账户式资产负债表是将资产项目列在报表的左方，负债和所有者权益项目列在报表的右方，其中，负债项目列在右方的上面，所有者权益（或股东权益）列在右方的下面，最终形成一个左右结构，从而使资产负债表左右两方平衡。
我国企业资产负债表一般采用账户式资产负债表格式。主要是因为：第一，账户式比较直观，一目了然；第二，会计的基本等式一致，相对来说容易理解；第三，这种格式把资产项目摆在突出的地位，便于表明企业的经营状况。而报告式的上下排列突出表现的是所有者权益项目。
（二）资产负债表的项目
资产负债表由资产、负债和所有者权益三类会计要素构成，也就是资产负债表的三大类项目。其中，各大项目又分为若干的小项目，一般是以流动性为基础分类的，具体如下：
1.资产项目
物业管理企业资产项目一般按照流动性的不同，分为流动资产和非流动资产两类。
（1）流动资产。
满足下列条件之一的资产应当归类为流动资产：
第一，预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的。
第二，主要为交易目的而持有的。
第三，预计在资产负债表日起一年内变现的。
第四，自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
物业管理企业的流动资产主要包括：
①“货币资金”项目。该项目反映企业的现金、银行存款、其他货币资金的合计数。
②“交易性金融资产”项目。该项目反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
③“应收票据”项目。该项目反映企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
④“应收账款”项目。该项目反映企业因销售商品、提供劳务而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提坏账准备后的净额。
⑤“其他应收款”项目。该项目反映企业除应收票据、应收账款等经营活动以外的对其他单位或个人的各种应收、暂付的款项，减去已计提坏账准备后的净额。
⑥“存货”项目。该项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、包装物、低值易耗品等。
（2）非流动资产。
物业管理企业的非流动资产主要包括：
①“长期股权投资”项目。该项目反映企业持有的不准备在一年内变现的各种股权性质投资，如对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。
②“固定资产”项目。该项目反映企业各种固定资产减去累计折旧和固定资产减值准备后的净值。
③“在建工程”项目。该项目反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括支付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出等。
④“工程物资”项目。该项目反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。
⑤“固定资产清理”项目。该项目反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。
⑥“无形资产”项目。该项目反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
2.负债项目
物业管理企业负债项目按照流动性的不同，一般也分为流动负债和非流动负债两类。
（1）流动负债。
满足下列条件之一的负债应当归类为流动负债：
第一，预计在一个正常营业周期中清偿的。
第二，主要为交易目的而持有的。
第三，自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的。
第四，企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的。
物业管理企业的流动负债主要包括：
①“短期借款”项目。该项目反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
②“应付票据”项目。该项目反映企业为购买材料、商品和接受劳务供应而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
③“应付账款”项目。该项目反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
④“预收款项”项目。该项目反映企业在准备销售商品、提供劳务之前便预先向购买者收取的相应款项。
⑤“应付职工薪酬”项目。该项目反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。
⑥“应交税费”项目。该项目反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括营业税、增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市建设维护税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
⑦“应付股利”项目。该项目反映企业分配的现金股利或利润。
⑧“其他应付款”项目。该项目反映企业除应付票据、应付账款等经营活动以外的对其他单位或个人的各种应付、暂收的款项。
（2）非流动负债。
物业管理企业的非流动负债主要包括：
①“长期借款”项目。该项目反映企业借入的尚未归还的一年期以上（不含一年）的借款本息。
②“长期应付款”项目。该项目反映企业期末除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如代管基金等。
3.所有者（股东）权益项目
物业管理企业所有者（股东）权益项目包括：
（1）“实收资本（股本）”项目。该项目反映企业实际收到的由各投资者投入的资本（股本）总额。
（2）“资本公积”项目。该项目反映企业因股本溢价、资产重估增值、接受捐赠等形成的资产价值。
（3）“盈余公积”项目。该项目反映企业按规定从利润中提取的盈余公积金。
（4）“未分配利润”项目。该项目反映企业尚未分配的利润。
（三）资产负债表各项目的排列原则
资产负债表中各项目的排列原则是：
（1）资产项目按流动性排列，流动性大的排在前面，流动性小的排在后面。
（2）负债项目按到期日排列，到期日近的排在前面，到期日远的排在后面。
（3）所有者权益项目按永久性程度排列，永久性程度高的排在前面，永久性程度低的排在后面。
（四）资产负债表的表格结构
资产负债表由表头、基本部分和补充资料三部分组成。
（1）表头。表头部分主要列示会计报表的名称，即“资产负债表”，编制单位名称、编制日期、使用的货币计量单位等内容。
（2）基本部分。基本部分由资产、负债及所有者权益各项目组成，反映在资产负债表日资产、负债及所有者权益各项目的具体组成内容和金额。
（3）补充资料。补充资料部分主要是根据具体情况，列示有关资产等报表项目的必要补充内容。
三、资产负债表的编制方法
资产负债表内各项目金额，一般均需按统一的规定填列“期初余额”和“期末余额”两栏。其中“期初余额”栏内各项数字，应根据上期末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。因此，我们只需了解“期末余额”的填列方法。
物业管理企业资产负债表中“期末余额”栏内各项目主要是根据有关账户的会计记录编制的，具体填列方法一般有以下几种：
1.根据总账账户余额直接填列
（1）“交易性金融资产”项目。该项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额直接填列。
（2）“固定资产清理”项目。该项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额直接填列，如为贷方余额则以“-”号填列。
（3）“短期借款”项目。该项目应根据“短期借款”账户的期末余额直接填列。
（4）“应付票据”项目。该项目应根据“应付票据”账户的期末余额直接填列。
（5）“应付职工薪酬”项目。该项目应根据“应付职工薪酬”账户期末贷方余额直接填列，如为借方余额，以“-”号填列。
（6）“应交税费”项目。该项目应根据“应交税费”账户的期末贷方余额直接填列，如为借方余额则以“-”号填列。
（7）“应付股利”项目。该项目应根据“应付股利”账户的期末余额直接填列。
（8）“其他应付款”项目。该项目应根据“其他应付款”账户的期末余额直接填列。
（9）“实收资本（股本）”项目。该项目应根据“实收资本（股本）”账户的期末余额直接填列。
（10）“资本公积”项目。该项目应根据“资本公积”账户的期末余额直接填列。
（11）“盈余公积”项目。该项目应根据“盈余公积”账户的期末余额直接填列。
2.根据总账账户余额计算填列
（1）“货币资金”项目。该项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的期末余额计算填列。
（2）“未分配利润”项目。该项目应根据“本年利润”、“利润分配”账户余额计算填列，未弥补的亏损在本项目中以“-”号填列。
3.根据明细账账户余额计算填列
（1）“应收账款”项目。该项目应根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额的合计数计算填列。
（2）“应付账款”项目。该项目应根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额的合计数计算填列。
4.根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列
（1）“长期借款”项目。该项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务推迟的长期借款后分析计算填列。
（2）“长期应付款”项目。该项目应根据“长期应付款”总账账户余额扣除“长期应付款”账户所属的明细账户中反映的一年内到期的长期应付款后分析计算填列。
5.根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列
（1）“应收票据”项目。该项目应根据“应收票据”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在内，其中已贴现的商业承兑汇票在报表下端补充资料内单独反映。
（2）“其他应收款”项目。该项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
（3）“长期股权投资”项目。该项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。
（4）“固定资产”项目。该项目应根据“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。
（5）“在建工程”项目。该项目应根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后的金额填列。
（6）“无形资产”项目。该项目应根据“无形资产”账户的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。
6.综合运用以上填列方法分析填列
以“存货”项目为例。该项目应根据“材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等总账账户期末余额的合计数，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。
