(2)企业对外公布的现金流量表是一种年度报告，它揭示的历史现金流量信息，与企业未来交易与事项、未来现金流量并非存在必然的联系，过去的现金流量信息不一定能成为未来现金流量的参照。因此，在进行现金流量表分析时，应着重分析近几年来现金流入、现金流出及其余额的变动趋势。
(3)一张单独的现金流量表不能满足财务报表使用者的一切要求。现金流量表侧重于反映企业当期的现金收入和现金支出，如用它估算未来现金流量的前景，会略显不足，因为它并不反映跨期的收支关系。许多当期的现金支出旨在获取未来期间而非当期的现金收入，因此，只有结合利润表和资产负债表加以分析，才能充分发挥现金流量表的作用，更好地预测企业未来现金流量的前景。
(4)在分析现金流量表时应充分注意不影响当期现金流转的重大投资、筹资活动，如可转换债券到期转换成普通股等。这些活动对当期现金流转不产生影响，但对未来现金的流动影响较大，因此，在分析时应高度重视附表或附注揭示的信息，并对其未来现金流量的影响程度加以充分估量，据以正确预测企业未来的财务状况。
第四节所有者权益变动表
一、所有者权益变动表的含义
所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益变动表的根源。
在所有者权益变动表中，企业至少应当反映以下信息：
(1)净利润。
(2)直接计入所有者权益的利得和损失及其总额。
(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额。
(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等。
(5)提取的盈余公积。
(6)实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
二、所有者权益变动表的结构
为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分，以及当期的增减变动情况，所有者权益变动表应当以矩阵的形式表示（表13-4）：一方面，列示影响所有者权益变动的交易或事项，改变以往仅仅按照所有者权益的各组成部分反映所有者权益变动情况，从改变所有者权益的来源对一定时期的所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分(包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股)及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。此外，企业还需要提供所有者权益变动情况的比较，因此，所有者权益变动表还就各项目再分为“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列。
三、所有者权益变动表的填列方法
所有者权益变动表各项目的金额栏分为“本年金额”和“上年金额”两栏。其中，“上年金额”栏各项目应根据上期所有者权益变动表的“本年金额”栏的金额填列，如果所有者权益变动表中的项目名称、内容有变化，则应根据规定对上期所有者权益变动表相关项目的内容、金额进行调整，按照调整后的金额填入本期所有者权益变动表的“上年金额”栏。“本年金额”栏的填列方法可分为以下两种：
(1)根据有关科目本期发生额分析填列。所有者权益表变动中的“本年金额”中的各个项目，应根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”以及“以前年度损益调整”科目的当期发生额分析填列。
(2)根据表内项目计算填列，例如，“直接计入所有者权益的利得和损失”等项目，就需要根据表内项目计算填列。
四、所有者权益变动表各项目的填列
(1)上年年末余额。上年年末余额是指上年年末企业所有者权益(或股东权益)的期末余额。该项目应根据上年资产负债表中，“实收资本”(或股本)、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”各项目的年末余额填列。对应表内本年金额横向各项目。
(2)会计政策变更。会计政策变更是指企业采用追溯调整法处理会计政策变更对所有者权益的累计影响金额。该项目根据“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目的发生额分析填列。对应表内横向的“盈余公积”和“未分配利润”项目。
(3)前期差错更正。前期差错更正是指企业采用追溯调整法处理会计差错对所有者权益的累计影响金额。该项目应根据“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”以及“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。对应表内横向的“盈余公积”和“未分配利润”项目。
(4)本年年初余额。本年年初余额是指在上年年末余额的基础上，考虑了对会计政策变更、前期差错更正采用追溯调整后的本年年初余额。该项目应根据以上各项计算得到。
(5)净利润。净利润是指当期实现的净利润(或亏损)。该项目应根据利润表中的“净利润”填列，应等于利润表中的净利润，对应表内横向的“未分配利润”项目。
(6)直接计入所有者权益的利得和损失。反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失。
(7)可供出售金融资产公允价值变动净额。可供出售金融资产公允价值变动净额，是指企业所持有的可供出售的金融资产，当期公允价值变动的金额。该项目应根据“资本公积”科目的内容分析填列。对应表内横向的“资本公积”项目。
(8)权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响。权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响，是指企业采用权益法对长期股权投资进行核算时，资本公积中所反映的被投资企业除当年实现净损益以外的其他所有者权益变动中应分享的份额。该项目应根据“资本公积”科目的内容分析填列。对应表内横向的“资本公积”项目。
(9)与计入所有者权益项目相关的所得税影响。与计入所有者权益项目相关的所得税影响，是指应计入资本公积的与直接计入所有者权益的交易或者事项有关的递延所得税资产或负债。该项目应根据“资本公积”科目的内容分析填列。对应表内横向的“资本公积”项目。
(10)“净利润”和“直接计入所有者权益的利得和损失”小计，反映企业当年实现的净利润(或者净亏损)以及当期直接计入所有者权益的利得和损失的金额。对应表内本年金额横向各项目。
(11)所有者投入资本。所有者投入资本是指投资者当期投入企业的资本，包括形成的注册资本的部分和溢价的部分。该项目应根据“实收资本”科目和“资本公积”科目本期发生额分析填列。对应表内横向的“实收资本”和“资本公积”项目。
(12)股份支付计入所有者权益的金额。股份支付计入所有者权益的金额，是指企业处于等待期中的以权益结算的股份支付，当期应计入资本公积的金额。该项目应根据“资本公积”科目本期发生额分析填列。对应表内横向的“资本公积”项目。
(13)提取盈余公积。提取盈余公积是指企业当期按照规定提取的盈余公积。该项目应根据“利润分配”科目本期发生额分析填列。对应表内横向的“盈余公积”、“未分配利润”项目。“盈余公积”项目增加，“未分配利润”项目相应减少。
(14)对所有者(或股东)的分配。对所有者(或股东)的分配，是指企业当期分配给投资者的利润(或股利)。该项目应根据“利润分配”科目本期发生额分析填列。对应表内横向的“未分配利润”项目，表现为“未分配利润”减少。
(15)资本公积转增资本(或股本)。资本公积转增资本(或股本)，是指企业当期用资本公积转增资本或股本的金额。该项目应根据“实收资本”或“资本公积”科目本期发生额填列。对应表内横向的“实收资本”和“资本公积”项目，“实收资本”项目增多。“资本公积”项目相应减少。
(16)盈余公积转增资本(或股本)。盈余公积转增资本(或股本)，是指企业当期用盈余公积转增资本或股本的金额。该项目应根据“实收资本”或“盈余公积”科目本期发生额填列。对应表内横向的“实收资本”和“资本公积”项目。“实收资本”项目增多，“资本公积”项目相应减少。
(17)盈余公积弥补亏损。盈余公积弥补亏损，是指企业当期用盈余公积弥补亏损的金额。该项目应根据“利润分配”科目本期发生额分析填列。对应表内横向的“盈余公积”和“未分配利润”项目。“未分配利润”项目增多，“盈余公积”项目相应减少。
(18)本年年末余额。本年年末余额是指所有者权益的年末金额，应根据表内项目计算得到，各项计算结果应与同期资产负债表中的所有者权益项目的金额一致。
