②缴纳税金时，借记“应交税费——应交××税”、“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。
③期末将余额结转“本年利润”科目时，借记“本年利润”科目，贷记“营业税金及附加——××税”科目。
4.管理费用中列支税金的核算
商业企业在管理费用中列支的税金包括房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税。月份终了，企业计算出当月应缴纳的房产税、车船使用税和城镇土地使用税时，借记“管理费用——××税”科目，贷记“应交税费——应交××税”科目。实际缴纳时，借记“应交税费——应交××税”科目，贷记“银行存款”科目。印花税在实际缴纳时，借记“管理费用——印花税”科目，贷记“银行存款”科目。
5.其他经济活动中应缴纳税费的核算
企业在其经济活动中经常要发生纳税行为，但有些税种要等一定期限后才缴纳，各种应交未交的税收就是企业的债务，是企业的负债。企业应设置“应交税费”科目，以便核算企业缴纳的各种税款。企业计算出缴纳的各种税款，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目，缴纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。单位与税务机关结算或结清后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多交的税金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目贷方余额为未交的税金，借方余额为多交的税费。
九、其他应付款的核算
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付福利、应交税费等以外，与企业的经营活动直接或间接相关的各种应付、暂收款项。主要包括应付经营租入固定资产和包装物等的租金、存入保证金(如收入包装物押金等)、应付统筹退休金和职工未按期领取的工资、应付或暂收所属单位或个人的款项、应付赔偿和罚款等。
为了总括地反映和监督企业其他应付款的应付、暂收及支付情况，企业应设置“其他应付款”账户，该账户的贷方登记各种款项的暂收、应付，借方登记各款项的偿还或转销，期末贷方余额反映公司尚未支付的其他应付款项。其他应付款账户应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细账。
发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目；支付时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。
［例10-6］某企业发生如下业务。
①经营租入一台机器，应支付租赁费4000元：
借：管理费用4000
贷：其他应付款4000
②根据退休金统筹办法，按期提取统筹退休金2000元：
借：管理费用2000
贷：其他应付款2000
③收到包装物的押金1500元：
借：银行存款1500
贷：其他应付款1500
④支付租入设备的租赁费4000元：
借：其他应付款4000
贷：银行存款4000
第二节非流动负债
一、非流动负债的含义
非流动负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
企业在创立阶段，通过非流动负债可以弥补投资者投入资金的不足，以保证经营业务的顺利进行。企业在经营过程中，当因扩展经营规模、开拓新市场而需要大量固定资产投资时，如果等待企业内部形成足够的留存收益后，再进行投资，将会丧失有利的时机。因此，通过长期负债来筹集资金是一种有效的方法。
非流动负债与流动负债相比较，具有债务金额大、偿还期限长，可以分期偿还等特点。
二、长期借款的核算
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限有一年以上(不含一年)的各项借款。长期借款核算的内容主要包括：长期借款的借入、借款利息的处理、借款本息的归还、长期借款的期末计量等，因此，企业应设置“长期借款”总分类科目，并按贷款单位和贷款种类，按照“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
企业借入各种长期借款时，应按公允价值进行初始计量。长期借款初始计量的公允价值通常是向银行或其他金融机构实际借入的金额。借入长期借款时，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目；按发生的交易费用，借记“长期借款——交易费用”科目，按其差额，贷记或借记“长期借款——溢折价”科目。
利息是借款企业按照借入本金、利息率及借款期计付给债权人的报酬。它是一种资金成本，是企业取得借入资金而付出的代价。
期末，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用，同时，按照借款本金和合同利率计算应付未付利息。其中，摊余成本是指长期借款的初始确认金额，扣除已偿还的本金，再加上或减去采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累积摊销额。实际利率是将长期借款在预期存续期间的未来现金流量，折现为长期借款当前账面价值所使用的利率。
企业采用实际利率计算确定的利息费用，按照长期负债费用的列支原则，不符合资本化条件的长期借款利息，直接计入财务费用；符合资本化条件的长期借款利息，在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态之前发生的，计入购建固定资产的成本；在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态之后发生的，计入当期财务费用。
企业根据实际利率法计算确定的利息费用，应借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目，同时，按照借款本金和合同利率计算的应付未付利息，贷记“应付利息”或“长期借款”科目，按其差额，贷记“长期借款——利息调整”科目。
企业归还长期借款时，按归还的长期借款本金，借记“长期借款——本金”科目，按转销的利息调整金额，贷记“长期借款——利息调整”科目，按实际归还的款项，贷记“银行存款”科目，按借贷双方之间的差额，借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目。
三、应付债券的核算
应付债券核算的内容主要包括：应付债券的发行、利息调整的摊销、还本付息等。企业应设置“应付债券”总分类科目，并设置面值、利息调整、应计利息等，按债券种类设置明细账，进行明细核算。
1.债券发行的核算
公司发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，按债券票面价值，贷记“应付债券——债券面值”科目；溢价发行的债券，应按发行价格与票面价值之间的差额，贷记“应付债券——利息调整”科目；折价发行的债券，应按发行价格与票面价值之间的差额，借记“应付债券——利息调整”科目。支付的债券代理发行手续费及印刷费等发行费用，借记“在建工程”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
2.利息调整的摊销
期末，债券发行时产生的利息调整额应在债券存续期内于计提利息时进行摊销。摊销方法应当采用实际利率法。实际利率法是指按照应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。由于债券的摊余成本逐期不同，因而计算出来的利息费用也就逐期不同。在溢价发行的情况下，债券账面价值逐期减少，利息费用也就随之逐期减少；在折价发行的情况下，债券账面价值逐期增加，利息费用因而也逐期增加。当期入账的利息费用与按票面利率计算的利息的差额，即为该期应摊销的利息调整额。
另外，债券发行企业计提利息并摊销利息调整额时，债券利息费用的列支应遵循长期负债借款费用的处理原则，即应付债券与购建固定资产等有关的，如果符合借款费用资本化的条件，在资产尚未达到预定可使用状态或可销售状态之前发生的债券利息，计入有关资产的购建成本；除此之外的债券利息一律作为企业的财务费用处理。对于一次还本付息的债券，应按债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“财务费用”等科目，按债券面值、票面利率等计算确定的应计未付利息贷记“应付债券——应计利息”科目；按其差额借记或贷记“应付债券——利息调整”科目；对于一次还本分次付息方式的债券，应按债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“财务费用”等科目，按债券面值、票面利率等计算确定的应计未付利息贷记“应付利息”科目；按其差额借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。
3.偿还债券
企业发行的债券通常分为到期一次还本付息或一次还本、分期付息两种。
采用一次还本利息方式的，企业应于债券到期支付债券本息时，借记“应付债券——面值”、“应付债券——应计利息”科目，贷记“银行存款”科目。
