第十一节会计工作组织
一、教学案例
2012年5月，德州市财政局派出检查组对市属某企业的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：
1.2011年6月，新厂长贾明达上任后，在未报主管单位同意的情况下决定将原会计科科长赵凯调到计划科任科长，提拔会计董卓任科长，并将厂长战友的女儿李然调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作。李然没有会计证。
2.2011年7月，会计王林欣申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。
3.由于W企业经营管理不善，已经倒闭，企业原欠W公司的款项10000元已无法支付。记账员王某与出纳员李某串通，开出一张金额为10000元的转账支票转入个人账户，取回现金后两人私分，并用支票存根在账上作了如下会计处理：
借：应付账款10000
贷：银行存款10000
问题思考：上述几种行为是否符合国家规定，并说明理由。
二、作业与思考题
（一）单项选择题
1.实行会计监督，即通过会计工作，对本单位的各项经济业务和会计手续的（）。
A.准确性、完整性进行监督
B.业务计划、考核分析预算的监督
C.合法性、合理性进行监督
D.会计法规、制度进行监督
2.我国会计工作在管理体制上具有（）的特点。
A.统一领导，统一管理
B.分级领导，分级管理
C.统一领导、分级管理
D.统一领导、分散经营
E.由单位领导人领导，管理
3.原始凭证的保存期限（）
A.15年
B.5年
C.25年
D.永久
4.会计法（）会计准则。
A.从属于
B.受监督于
C.统驭
C.受控制于
5.集中核算方式是把（）的主要会计核算工作都集中在企业一级的会计部门进行。
A.各生产经营单位
B.某些重要单位
C.整个企业单位
D.各职能管理部门
6.小型企业要指定一名（）行使总会计师的职权。
A.厂长
B.副厂长
C.会计主管人员
D.会计人员
7.会计人员对不真实、不合法的原始凭证，（）
A.不予受理
B.予以退回
C.更正补充
D.无权自行处理
8.会计准则规定了（）
A.会计凭证的填制和审核
B.会计科目的设置及其核算内容
C.账簿组织
D.会计核算的基本前提
（二）多项选择题
1.会计人员的主要职责有以下几方面（）。
A.进行会计核算
B.实行会计监督
C.拟定本单位办理会计事务的具体方法
D.办理其他会计事项
2.会计人员有权参与本单位的（）。
A.经营决策
B.编制计划
C.制定定额
D.签订经济合同
3.《会计法》规定，出纳人员不得兼管的工作有（）。
A.稽核
B.会计档案保管
C.备查簿的登记
D.收入费用账目登记
E.债务债权账目的登记
4.会计人员的专业职务根据《会计专业职务试行条例》分别为（）。
A.会计师
B.高级会计师
C.助理会计师
D.会计员
5.关于会计机构设置，下列说法中正确的是（）。
A.各个企业和行政、事业单位都要单独设置专职的会计工作机构
B.各个企业和行政、事业单位原则上都要单独设置专职的会计工作机构
C.不具备单独设置会计机构的单位，应在有关机构中配置专职会计人员
D.没有配备会计人员的单位，可委托会计师事务所代理记账
E.没有设置会计机构和配备会计人员的单位，可由其他有资格的业务人员代理记账
6.根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员职业道德的基本内容包括（）。
A.爱岗敬业
B.熟悉法规
C.依法办事
D.客观公正
7.会计法规是国家管理会计工作的各种法律、法规（）等的总称。
A.准则
B.制度
C.纪律
D.条例
8.我国会计法规体系由以下层次构成（）。
A.会计法律
B.会计行政法规
C.会计部门规章
D.地方性会计法规
9.会计内部控制的方法主要包括（）。
A.不相容职务相互分离控制
B.授权批准控制
C.会计系统控制
D.风险控制
10.会计档案的定期保管期限为（）。
A.20年
B.15年
C.5年
D.25年
（三）判断题
1.财政部门对各单位从事会计工作的人员是否具有会计学历证书实施监督。（）
2.会计人员的职责就是记账、算账和报账。（）
3.独立核算企业的会计工作组织方式有集中核算与非集中核算两种。（）
4.各个企业和行政、事业单位原则上都要单独设置专职的会计工作机构。（）
5.我国《会计法》规定：国有的和国有资产占控股地位的大、中型企业必须设置总会计师。（）
6.总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。（）
7.企业的全部会计档案均应永久保存，以便查阅。（）
8.各企业、事业和行政机关等单位一般都应单独设置会计机构。但一些规模小，会计业务简单的单位，也可不单独设置会计机构。（）
9.会计人员对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，应拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关、财政部门报告。（）
10.会计人员对于违反国家统一财政制度、财务制度规定的收支，可以根据具体情况，酌情办理。（）
（四）名词解释
1.会计人员；
2.会计机构；
3.集中核算；
4.非集中核算；
5.会计法规；
6.会计档案
（五）填空题
1.会计人员的职责。
2.目前会计人员专业职务包括、和。
3.大学本科或专科毕业担任助理会计师职务年以上，掌握一门外语，并且通过专业技术职称资格考试，可以担任中级会计师职务。
4.总会计师是一个职务，而不是。
5.担任单位会计机构负责人的，除了取得会计从业资格证书外，还应具备以上专业技术职称资格或者从事会计工作年以上的经历。
6.在一些规模小、业务简单的单位，可以不单独设置会计机构，但应有关机构中设置会计人员并指定人员。
7.会计工作的组织形式一般分为和两种。
8.出纳人员不得兼管、及、账目的登记工作。
9.社会会计监督通过进行，国家会计监督以为主。
10.我国会计法规的第一层次是基本法，即它是指定其他会计法规的依据。
11.会计档案保管期限分为和定期两类。其中定期保管分为3年、5年5类。
12._____________是全国会计机构的最高领导，主管全国会计工作。
（六）案例分析题
1.利达机械制造厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。
2011年7月，经上级主管单位任命，会计科长李平的丈夫杨新担任该厂厂长。同月，李平的侄女杨方调到该厂会计科担任出纳工作，杨方已取得会计从业资格。
8月，厂长杨新对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长与会计科长李平共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长杨新在外地出差，故未将此事报告厂长杨新。之后，会计科长李平指定出纳杨方兼管会计档案保管工作。
9月，后来杨方调到另一家公司财务部工作，调离前与接任的丁丽自行办理了会计工作交接手续。杨方未办理会计从业资格调转手续。
10月，李平办理退休手续。李平与新任会计科长吴刚办理交接手续，上级主管单位派人与厂长杨新会同监交。后吴刚发现李平移交的会计资料存在问题，遂找李平询问。李平认为，会计资料已移交，自己不应再承担责任。
要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：
（1）按照回避制度的规定，会计科长李平与其丈夫厂长杨新是否应当回避？并说明理由。
（2）杨方担任出纳工作是否符合法律规定？并说明理由。
（3）档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处？
（4）会计科长李平指定出纳杨方兼管会计档案保管工作是否符合法律规定？并说明理由。
（5）杨方自行与丁丽办理会计工作交接手续是否符合法律规定？并说明理由。
（6）杨方调动工作是否应当办理会计从业资格调转手续？并说明理由。
（7）李平认为会计资料已移交吴刚，自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定？并说明理由。
2.小丁刚刚大学毕业，从一家刚刚开张的食品公司找了一份会计工作。由于这家食品公司刚开张，需要首先做建帐的工作。虽然小丁在大学期间学了四年会计，可做会计实务还是头一次。他按照会计书中的知识从财会用品商店买回来四种帐簿，即总帐、明细帐、银行存款日记帐和现金日记帐。翻开空白的账本，小丁脑袋里出现了一个疑问：开设什么账户？
这时经理派人送来一张单子，上边列示的有关情况如下：
该公司2002年4月1日正式开业，该公司的营业活动包括生产、销售食品。食品公司雇有4名办公人员，即1名经理、1名主管销售的经理、1名主管生产的经理、1名会计员小丁。公司雇有10名工人。
（1）该食品公司有两名投资人：张三出资300000，李四出资200000元。
（2）公司向银行贷款50000元，贷款期限9个月，每季度末付息一次，月利率0.5%。
（3）公司花200000元购买机器设备一套，支付银行存款。
（4）该食品公司购买某知名食品商标使用权支付80000元，支付银行存款。
（5）租有一处生产和办公用房，交押金10000元，支付本月租金1000元，均支付现金。
（6）购买办公用电脑1台，价值5000元，支付银行存款。
（7）装修办公室花了5000元，支付现金。
（8）该食品公司办理各种手续共花去4000元，支付现金。
（9）由于公司规模小，短期内不考虑对外投资。
（10）公司已购进的原材料分别为：A材料60000元；B材料55000元；C材料24000元；D材料11000元。其中支付银行存款140000元，10000元货款赊欠。
（11）公司以购入食品包装用具100套，每套100元，支付银行存款。
（12）开业初原始资金如下：账户存款478000元；库存现金22000元。
问题思考：
（1）如果你是小丁，你应该为该公司开设哪些会计科目与账户？
（2）如何进行建帐工作？
（3）如果相关会计资料取自开业初的原始状态，应该如何设置期初余额？
（4）假设老板要求按照现有企业资产、负债、权益状况来开设新账，应该如何设置期初余额？开业期间发生的费用应如何处理？
3.银广夏上市公司财务舞弊案例：1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为中国《银广夏陷阱》揭露其业绩完全是通过财务造假虚构的，银广夏瞬间从天堂打入了地狱，成为了中国的安然。在短期利益的驱使下以及董事会监视不足的条件下，银广夏在财务舞弊过程中已经行成了一条造假流水线。1999银广夏虚构了北京瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司、北京市东风实用技术研究所等单位，从原始材料的购入开始造假，伪造了这几家单位的销售发票和银行汇款单。为完善造假过程，天津广夏职工伪造了萃取产品虚假原料入库单、班组生产记录、产品出库单等。1999年度，银广夏公司向社会发布的虚假净利润高达12778.66万元。2000年，银广夏继续造假活动，向社会发布虚假净利润41，764.6431万元。该公司从原料购进到生产、销售、出口等环节，公司伪造了全部单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。其舞弊工程不仅涉及公然造假而且涉及大量的违规操作。
问题思考：
（1）我国上市公司财务舞弊成因分析
（2）财务舞弊的治理措施
