（二）该企业8月份发生的有关实收资本的经济业务如下：
1.企业扩大生产规模，收到各方面投资如下：投资人甲以无形资产进行投资，双方协商无形资产价值550000元；投资人乙以固定资产进行投资，双方协商价值为3000000元；投资人丙投入现金150000元；投资人丁投入现金800000元；
2.将盈余公积的600000元转增实收资本（按8月初的投资比例计算）。
三、要求：
1.根据资料（一）设立“实收资本”总账及明细账，并登记8月初余额；
2.根据资料（二）编制会计分录；
3.根据会计分录登记“实收资本”总账及其有关明细账户，并结账。
习题三
一、目的：练习结算账户的运用
二、资料：
（一）B企业设有“应收账款”和“应付账款”，这两个账户20××年5月31日余额及其所属各明细账余额如下：
（二）该企业6月份有关结算业务如下：
1.收到H公司通过银行转来的货币资金63000元，归还其欠款；
2.购买Y公司材料，价款70000元，增值税17%。材料已入库，货款和增值税款尚未支付；
3.收到F公司通过银行转来的货币资金30000元，归还其部分欠款；
4.开出转账支票，归还欠M公司的账款25000元；
5.购买N公司产品11000元，增值税17%。货款和增值税尚未支付；
6.开出转账支票7500元，归还本公司欠Y公司部分货款；
7.购买M公司材料9000元，增值税17%。货款和增值税尚未支付；
8.公司销售产品给L公司，价款26000元，增值税17%。货款和增值税尚未收到；
9.收到F公司通过银行转来的货币资金15000元，归还其欠款；
10.开出转账支票36000元，归还前欠N公司款。
三、要求：
1.根据资料（一）设立“应收账款”、“应付账款”总账及其明细账，并登记期初余额；
2.根据资料（二）编制会计分录；
3.根据会计分录登记“应收账款”和“应付账款”账户及其明细账户，并进行结账。
习题四
一、目的：练习调整账户——“累计折旧”账户的运用
二、资料：
（一）B企业20××年3月31日“固定资产”和“累计折旧”账户的余额如下：
（二）该企业4月份有关固定资产的经济业务如下：
1.转让不需用的旧机器一台，原价120000元，已提折旧90000元，转让收入30000元通过银行回收；
2.投资人A投资半新机器一台，原价48000元，已折旧12000元，净值36000元；
3.计提折旧：企业管理部门4010元，生产车间12590元，合计16600元；
4.以银行存款购入计算设备一台，支付价款45000元；
三、要求：
1.根据资料（一）设立“固定资产”和“累计折旧”账户，并登记3月31日余额；
2.根据资料（二）编制各项会计分录；
3.根据会计分录登记“固定资产”和“累计折旧”账户并结账；
4.计算出4月30日企业固定资产原值和账面净值。
习题五
一、目的：练习调整账户——“利润分配”账户的运用
二、资料：
（一）B企业20××年10月30日“本年利润”和“利润分配”账户的余额如下：
（二）该企业20××年11月有关利润和利润分配的经济业务如下：
1.结转本月主营业务收入235000元，营业外收入5000元；
2.结转本月主营业务成本85000元，营业税金及附加6800元，销售费用5000元，管理费用6000元，财务费用3000元，投资收益-6000元；
3.计算本月实现的利润总额，并按25%税率计算、记录本月应交所得税；
4.按本月税后利润的10%提取盈余公积；
5.按税后利润的50%进行投资利润的分配。
三、要求：
1.根据资料（一）设立“本年利润”和“利润分配”账户，并登记10月30日余额；
2.根据资料（二）编制会计分录（只列总账账户）；
3.根据会计分录登记“本年利润”和“利润分配”账户并结账；
4.计算该年累计的未分配利润金额。
习题六
一、目的：练习集合分配账户的运用
二、资料：B企业20××年9月发生的制造费用如下：
1.仓库发出材料4000元，其中车间一般消耗2500元，企业管理部门消耗1500元；
2.以银行存款支付水电费1965元，其中车间水电费1650元，企业管理部门水电费315元；
3.以银行存款购买办公用品5800元，其中车间办公消耗用2350元，企业管理部门办公消耗用3450元；
4.分配管理人员薪酬22500元，其中车间管理人员薪酬9500元，企业管理部门人员薪酬13000元；
5.本月应计提管理人员职工医疗等社会保险和住房公积金2800元；
6.车间领用劳动保护用品3500元；
7.以银行存款支付车间管理人员差旅费5800元；
8.计提固定资产折旧费用89600元，其中车间固定资产折旧76600元，厂部固定资产折旧13000元；
9.摊销本月应负担的长期摊持费用25000元，其中车间为18000元，企业管理部门为7000元；
10.假定上列制造费用是为了管理和组织甲、乙两种产品生产而发生的，按照生产工时比例分配制造费用，其中生产工时为：甲产品800小时，乙产品500小时，共计1400小时。
三、要求：
1.设立“制造费用”、“生产成本—甲产品”和“生产成本—乙产品”账户；
2.根据上列经济业务编制会计分录；
3.根据会计分录登记有关账户，并结平“制造费用”账户。
习题七
一、目的：练习成本计算账户的运用
二、资料：
（一）B企业20××年9月份“生产成本”总账期初余额为235000元；其所属明细账期初余额分别为：甲产品211500元，产品23500元；
（二）该企业10月份有关产品生产的经济业务如下：
1.领用原材料80000元，其中甲产品生产用45000元，乙产品生产用35000元；
2.分配生产工人薪酬250000元，其中甲产品生产工人薪酬13000元，乙产品生产工人薪酬12000元；
3.计提生产工人医疗保险等社会保险和住房公积金3400元；
4.按生产工时比例分配制造费用，其中甲产品生产工时3000小时，乙产品生产工时2000小时。“制造费用”账户借方归集的费用为36000元；
5.甲、乙两种产品全部完工，计算并结转两种产成品的总成本，并计算两种产品的单位成本。
三、要求：
1.根据资料（一）设立“生产成本”总账及明细账，并登记期初余额；
2.根据资料（二）编制以上经济业务的会计分录；
3.根据会计分录登记和结转“生产成本”账户及其所属明细账户。
习题八
一、目的：练习跨期摊配账户的运用
二、资料：B企业20××年有关跨期摊配账户的经济业务如下：
1.以银行存款预付下年度管理部门房租85500元；
2.摊销本年度管理部门房9500元；
3.摊销本年度企业财产保险费50000元，其中管理部门50000元，车间40000元；
4.以银行存款预付下年度财务保险费88800元；
5.以银行存款预付下年度书报费5500元；
6.摊销本年度企业书报费7000元。其中管理部门5000元，车间2000元；
三、要求：
1.设立“长期待摊费用”账户；
2.根据上列各项经济业务编制会计分录；
3.根据各项会计分录登记“长期待摊费用”。
第7章 会计凭证
本章提要
会计凭证及其意义，会计凭证分类，原始凭证和记账凭证的基本内容，原始凭证和记账凭证的填制和审核，会计凭证的传递和保管。
本章难点和重点
会计凭证的分类
原始凭证的分类
原始凭证填制方法
原始凭证审核的内容
记账凭证的分类
记账凭证填制方法
记账凭证审核的内容
1.1 会计凭证及其意义
在会计核算中，为了保证会计资料的真实性和明确各有关人员的责任，一切记入账户的经济业务所引起的关于资产、负债、所有者权益以及收入、成本、费用、利润的增减变化，必须有合法的、足以证明经济业务的实际发生情况和作为记账依据的会计凭证为基础。这些用来记录经济业务、明确经济责任、作为反映账簿依据的书面证明，称为会计凭证。会计凭证是会计资料的重要组成部分，是形成其他会计资料的重要来源。以凭证为依据，是会计工作的一个最重要也是最显著的特点。因此，应该认真填制和审核会计凭证，以保证会计信息真实、完整，从而提高会计核算质量。
填制和审核会计凭证是会计核算的一种专门方法。在企业，每天都发生着大量的经济业务，既有现金、银行存款的收付，又有结算款项的往来，还有存货、固定资产、无形资产等的增减，成本和费用的发生，收入的形成及利润分配等各种类型的业务。为了保证会计资料的真实性，对于发生的每项经济业务，都要办理凭证手续，由执行和完成该项经济业务的有关人员和会计人员填制会计凭证，载明经济业务发生的时间、内容和数量等。如发生有关存货的业务，应载明存货的名称、种类及金额，并在会计凭证上签章，以明确经济责任。一切会计凭证都要有会计部门审核。只有经过审核、并认为是合法、正确无误的凭证，才能作为记账的依据。
填制和审核会计凭证，是进行会计核算和会计监督工作的第一步。因此，认真填制和审核会计凭证，对于行使会计职能，发挥会计在经济管理中的作用，具有重要意义：
（1）通过填制和审核会计凭证，可以及时地、真实地反映各项经业务的完成情况，为反映账簿、编制财务会计报告提供真实可靠的依据；
（2）会计凭证是检查企、事业单位经济业务是否合理、合法的重要依据；
（3）会计凭证可以为各项财产物资的安全完整提供保障；
（4）会计凭证是明确有关部门和经办人员经济责任的书面证据；
（5）会计凭证可以为检查经济合同的实施情况，处理经济纠纷提供有法律效力的依据。
1.2 会计凭证的种类
会计凭证，按其填制的程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。
（1）原始凭证
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、载明经济业务的执行和完成情况的书面证明，它是进行会计核算的原始资料。原始凭证按其取得的来源不同，又可分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。
自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时填制的凭证。例如企业与职工在结算工资时编制的工资结算单；企业在仓库领料时，由领料部门和人员填制的领料单等。
自制原始凭证按其反映经济业务的方法，又可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
一次凭证，是一次记录一项或若干相同类型经济业务的原始凭证，其凭证的填制手续是一次完成的，如收料单、领料单、现金收据等都是一次凭证。
仓库保管员：（签章）发料人：（签章）发料人：（签章）
一定时期内同类经济业务的发生额记录在一张凭证上，因而可以随时计算这类经济业务的发生额累计数，以便同定额数、预算数进行比较，借以达到掌握经济业务的发生情况、控制费用支出的目的，如“限额领料单”就是累计凭证。
汇总凭证，是用来汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证。这种凭证通常根据相同的原始凭证或会计核算资料定期汇总编制。其主要特点是通过对某类经济业务的汇总，可以取得这方面的总量指标，借以了解企业经济业务的某个侧面。
外来原始凭证，是指同外单位发生经济业务往来时，从外单位取得的凭证。如购买材料时取得的“发货票”，收款单位开出的收款凭证等。外来凭证都是一次凭证。
（2）记账凭证
记账凭证是由会计部门根据审核无误的原始凭证编制的、用来指明该原始凭证所反映的经济业务引起资金增减变动以及科目借贷方向、金额的凭证。记账凭证是账簿记录的直接依据。
由于原始凭证所反映出的经济业务的内容是多种多样的，为了方便做好记账工作，就必须将其按反映经济业务的类别加以整理归类，然后再填制记账凭证据以记账。原始凭证所反映的经济业务按是否引起货币资金增减可以分为三种类型：第一类是引起企业货币资金增加的业务，如销售产品取得的销售收入；第二类是引起企业货币资金减少的业务，如用现金支付费用等；第三类是与货币资金增减无关的业务，如产品入库、领发材料等。按上述对经济业务的分类，根据各种原始凭证编制的记账凭证也可以分为三种，即收款凭证、付款凭证和转账凭证。
收款凭证是反映有关引起货币资金增加业务的专门凭证。收款凭证的借方应是现金或银行存款的增加，因而，可将这两个科目固定的置于凭证的左上方，在凭证内只需填写贷方科目及金额；付款凭证是反映有关引起货币资金减少业务的专门凭证。付款凭证的贷方应是现金或银行存款的减少，因而，可将这两个科目固定的置于凭证的左上方，在凭证内只需填写借方科目及金额；收款凭证是反映与货币资金增减无关的业务的专门凭证，无法事先确定借贷双方的科目名称，因而，就需要在凭证内填写借贷双方科目及金额，按照经济业务的性质，填写应借、应贷的会计科目及金额，以便计入有关的账簿中去。
由以上论述可知，对于发生的每一项经济业务，都必须填制或取得原始凭证并加以审核；再根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，据以反映账簿，这是原始凭证与记账凭证间的关系，也是会计核算工作的起点。
2.1 原始凭证的基本内容
企业的经济业务是多种多样的，反映其具体内容的原始凭证也是多种多样的。例如“借款单”反映借款事由、金额、有关领导的审批等内容，而“发货票”则记载材料购买的品种、数量、单价、金额。这两种原始凭证反映的具体内容显然不同，但无论哪一种原始凭证，都应该说明有关经济业务的执行和完成情况，都应该明确有关经办人员和单位的经济责任。因此，各种原始凭证尽管格式不一，项目不一样，但都应该具备一些共同的、基本的内容。这些基本内容也就是每一原始凭证所具备的要素，它一般应包括：
（1）原始凭证的名称；
（2）填制凭证的日期及凭证编号；
（3）接受凭证单位的名称；
（4）经济业务的基本内容；
（5）填制单位有关人员的签名或盖章；
（6）凭证附件。
有些原始凭证，不仅要满足会计工作的需要，还应满足供、产、销、市场信息以及其它管理工作的需要。因此，在有些凭证上，除上述基本内容外，还应增加一些补充项目。例如，在购货合同上，要注明与该笔经济业务有关的合同号码、结算方式、产品数量、质量等，以便更加完整地反映经济业务。
2.2 原始凭证的填制方法和要求
原始凭证主要是由经办人员根据经济业务的执行和完成情况直接填制的，还有一部分自制原始凭证是根据账簿记录，对某项经济业务加以归类、整理重新编制的。为了便于了解一些主要业务原始凭证的填制方法，下面举例说明“制造费用分配表”、“产品出库单”、“累计凭证”和“汇总凭证”的填制。
“制造费用分配表”是由会计在月终根据“制造费用”账户本期借方发生额，选择适当的分配标准，为将制造费用分配到有关产品成本而编制的。
“产品出库单”是由销售部门在产品销售时填制的。在“产品出库单”上，要提供能证明产品销售实际情况所必要的资料，如产品名称、规格、单价、数量、金额、销往地点或单位、结算方式及该销售业务的合同负责人、经办人等。
累计凭证，如“限额领料单”的填制应首先在单中注明某种材料在规定日期内的领用限额。每次领、退料时在凭证上逐笔反映，并随时结出限领余额，到规定期限终了时，即可求出实际领用的材料总数，并与限额相对比，送交会计部门作为核算的依据。
汇总凭证，如“发料汇总表”的填制应首先在单中列示领料单位、部门和领用材料的品种、单价、数量、金额，然后将各部门领用的各种材料加以汇总，即可求出本期发料总数量、总金额，此汇总表也可作为核算的依据。
原始凭证是具法律效力的证明文件，是进行会计核算、处理经济业务的唯一依据，它的填制应该做到记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、填制及时等要求。
记录真实，就是要实事求是地填写经济业务的发生情况，填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况。
内容完整，就是要按照规定的格式和内容逐项填明经济业务的完成情况。填制在凭证中的基本内容和补充内容要按规定的格式和内容逐项填写齐全，不得遗漏。
手续完备，就是指凭证的填制必须要以完备的手续为依据，各有关经办单位、人员要认真审核并签章，对凭证的真实性、合法性负责。
书写要清楚、规范，是指原始凭证上的文字和数字必须填写清楚，整齐规范，易于辨认。如果出现书写错误，若允许在凭证上更改，应按规定的方法更改。有关货币资金收付的原始凭证、银行的结算凭证如果出现填写错误，不得在凭证上进行更改，只能按规定的手续报废，重新填写。
填制及时，就是要求根据经济业务的完成和执行情况及时填制原始凭证。切忌先办理经济业务，后办理凭证手续，以免造成纠纷，使财产受到不应有的损失。
2.3 原始凭证的审核
一切原始凭证填制或取得后，都应按规定的程序及时送交会计部门，由会计主管或具体处理该事项的会计人员进行审核。原始凭证的审核主要从以下两方面进行：
（1）审核原始凭证所反映的经济业务是否合法合理。即以有关的法令、制度、预算、合同等为依据，审核原始凭证反映的经济业务有无不符合规定的情况；有无违反有关法令及财经制度的规定；有无违反合同事项的规定；有无伪造、涂改、虚报冒领、贪污等违法行为。
（2）审核原始凭证的格式是否符合要求，内容是否完完整，手续是否完备，文字是否清晰，经济业务的实物数量、单价、金额的计算是否正确等。
在审核中，对于内容不全、手续不完备、数字差错以及不符合实际情况的原始凭证，应该退回经办业务的部门和人员，请其补办手续或进行更正；如果发现有违反国家财经制度规定的开支，会计人员应拒绝付款和报账，并协同有关人员及时进行纠正；如发现有违反国家法令、伪造涂改凭证等违法行为，应及时报告有关部门或人员，按情节轻重进行处理。只有经过审查无误的原始凭证，才能作为证明经济业务发生的合法依据来编制记账凭证，据以反映各有关总账。
3.1 记账凭证的基本内容
前已述及，记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照业务的性质和应用的会计科目加以归类整理而编制的凭证。记账凭证是反映账簿的直接依据。按照记账凭证所反映经济业务中货币资金收付情况，它又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。这三种记账凭证尽管在格式和内容上略有不同，但他们也必须具备一些基本内容，具体包括：
（1）记账凭证的填制单位和凭证的名称；
（2）填制凭证的日期和编号；
