1.现金流量表的作用
现金流量，是指企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
现金流量表是反映企业在一定的会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与现金流出情况的报表。因此，现金流量表的主要目的在于提供企业在特定期间内现金收入与现金支出的信息，次要目的在于提示该期间内有关投资与理财活动的信息。
现金流量表的作用主要表现在以下几个方面。
现金流量表的作用了解企业当期实际收入的现金、实际支出的现金、现金流入流出相抵后的净额，从而分析出利润表中本期净利润与现金流量之间的差异，从而正确评价企业的经营成果帮助报表使用者分析企业偿债能力、支付股利的能力帮助潜在的投资者分析企业产生未来现金流量的能力，作出正确的投资决策帮助报表使用者了解企业与现金收付无关，但是却对企业有重要影响的投资及筹资活动。
项目本期金额上期金额
一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额。
二、投资活动产生的现金
流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。
三、筹资活动产生的现金
流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额。
（1）经营活动产生的现金流量。
①“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
②“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等各种税费。
③“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
④“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额）以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。
⑤“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬，但是应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的职工薪酬除外。
⑥“支付的各项税费”项目，反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船税、预交的营业税等税费，计入固定资产价值；实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得税等除外。
⑦“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业支付的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。
（2）投资活动产生的现金流量。
①“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金以及收回长期债权投资本金而收到的现金，但长期债权投资收回的利息除外。
②“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金以及因债权性投资而取得的现金利息收入，但股票股利除外。
③“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，但现金净额为负数的除外。
④“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额。
⑤“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费除外。
⑥“投资支付的现金”项目，反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债权性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。
⑦“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
⑧“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述①～⑦项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。
（3）筹资活动产生的现金流量。
①“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。
②“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。
③“偿还债务支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金。
④“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。
⑤“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述①～④项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，包括以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计和咨询等费用、为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费、以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金等。
（4）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目，反映下列项目的差额：
12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。
应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。
应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。
营业费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元，其他营业费用30万元（均以银行存款支付）。
管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；计提坏账准备20万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。
财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。
投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。
除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。
项目金额销售商品、提供劳务收到的现金7748购买商品、接受劳务支付的现金3388.05支付给职工以及为职工支付的现金2305支付的其他与经营活动有关的现金624取得投资收益所收到的现金210处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额225购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金350吸收投资所收到的现金1000取得借款所收到的现金1150偿还债务所支付的现金320分配股利、利润和偿付利息所支付的现金解析：
①销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入8500+销项税额1445+应收账款减少数（2500-4800）+预收账款增加数（300-200）+收回前期的坏账3=7748（万元）
②购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本中的原材料成本3080+进项税额538.05+存货中的原材料增加数（500+385-800）+应付账款减少数（380-800）+预付账款的增加数（320-215）=3388.05（万元）
③支付给职工以及为职工支付的现金=主营业务成本中工资及福利费用1800+年末库存商品中工资及福利费用225+营业费用中工资及福利费用215+管理费用中工资及福利费用185+应付工资减少数（285-365）+应付福利费用的减少数（142.5-182.5）=2305（万元）
④支付的其他与经营活动有关的现金=年末库存商品中制造费用支付的现金部分（90-60）+主营业务成本中制造费用支付的现金部分（720-480）+营业费用中支付的现金30+管理费用中支付的现金84+支付办公楼租金240=624（万元）
⑤取得投资收益所收到的现金=210（万元）
⑥处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=（固定资产变价收入38-清理费用3）+（无形资产价款200-支付的营业税收政策10）=225（万元）
⑦购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=购买设备支付的现金350万元
⑧吸收投资所收到的现金=债券价款。
⑨取得借款所收到的现金=短期借款300+长期借款850=1150（万元）
⑩偿还债务所支付的现金=（短期借款期初余额140+本年借入短期借款300-短期借款期末余额120）+（长期借款期初余额250+本年借入长期借款850-长期借款期末余额1100）=320（万元）
说明：本题中长期借款期初余额250+本年借入长期借款850-长期借款期末余额1100=0，同时根据资料中的提示可以分析出当年计提的长期借款利息当年已支付，所以不用在本计算中考虑计提长期借款利息增加的长期借款数。
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=支付短期借款利息15+支付长期借款利息22+应付股利的减少数（45-25）=57（万元）
