案件来源及企业基本情况
2002年1月11日，兰州市七里河区国税局稽查局发现兰州勇志商贸有限责任公司涉嫌虚开增值税专用发票，随即上报兰州市国家税务局稽查局，市稽查局迅速成立了专案组展开检查。
兰州勇志商贸有限责任公司于2001年3月6日在兰州市工商局领取营业执照，注册资本50万元，法定代表人张勇志，身份证号：35058319690120113，家庭住址：福建省南安市英都镇霞溪三组（后经公安部门调查为虚假身份）。该公司于2001年3月13日在七里河区国家税务局办理税务登记，经营地址为：七里河区西津东路418号8楼808房。2001年4月12日被七里河区国税局认定为临时一般纳税人。
税务稽查过程及方法
兰州勇志商贸有限责任公司于2002年1月9日到七里河区国税局进行纳税申报，专管员在审核该公司当月进项发票抵扣联及付款凭证时，发现其中一笔原始付款凭证上银行印戳的时间为2002年2月16日，这个未来的日子使专管员顿生疑问，难道是银行将印章的时间调错了？为弄清事情的原委，专管员随即到该公司所在开户行进行调查核对，经银行鉴别上述凭证上的银行戳记是伪造的。专管员立即通过电话与该公司法人张勇志（化名，下同）联系要求他提供银行对账单，张勇志敷衍推脱挂断电话，之后就再也无法联系，不知去向。
专管员立即向七里河国税局汇报，局领导感到案情重大，经请示上级决定将此案移交兰州市稽查局。兰州市稽查局随即决定由稽查局副局长担任组长，抽调35名稽查人员成立专案组。经研究决定迅速采取以下措施：一是依法采取税收保全措施，通知银行冻结该公司银行账户；二是依法采取强制执行措施，通过银行扣缴该公司2001年12月份税款21，292．30元，滞纳金149．05元；三是与兰州市公安局经侦部门联系，提请公安局经侦部门提前介入；四是全面检查该公司账务及纳税申报资料；五是派专人赴北京有关部门鉴定该公司进项发票的真伪。
专案组按照既定的检查方案采取“内查外调”的方法，不仅查清本市所有受票单位的抵扣情况，而且通过金税工程向外省市国税稽查部门发出协查函，请求协助检查受票单位的税款抵扣情况。专案组分为15个检查小组，分别远赴嘉峪关、酒泉、宁夏、青海、北京等地调查取证，行程上万公里，最终证实该公司在没有真实交易的情况下以勇志公司名义，为青海省某磨料股份有限公司等100余家企业虚开增值税专用发票的事实。同时，经中国人民银行印制科学技术研究所鉴定，该公司取得的188份进项发票全部为假增值税专用发票。
在公安机关的配合下，犯罪嫌疑人卢某（化名张勇志）在潜逃9个月后于2002年9月在福建南安市被抓捕归案。卢某对虚开增值税专用发票以及接受伪造的增值税专用发票抵扣税款的事实供认不讳。
违法事实
经查，犯罪嫌疑人卢某伙同卢某某（在逃）使用伪造的身份证，分别化名“张勇志”、“陈建”，于2001年3月注册成立了兰州勇志商贸有限责任公司（简称勇志公司），并向兰州市七里河区国税局申请办理了税务登记手续，取得了一般纳税人资格，先后共申请领购万元版手写增值税专用发票350份。2001年4月20日至2001年12月20日期间，卢某伙同卢某某采用伪造银行进账单、汇款凭证等手段，在没有真实交易的情况下以勇志公司名义，按开票份数收取开票手续费，为青海省某磨料股份有限公司等100余家企业虚开增值税专用发票266份，虚开专用发票金额1487．82万元，税额252．93万元，受票单位实际申报抵扣211份，税款193．50万元。案发后税务稽查部门从受票单位共追缴税款104．15万元，89．35万元税款无法追回（部分受票单位已注销）。同时为掩人耳目，卢某又让他人为勇志公司出具虚假的增值税专用发票188份，申报抵扣进项税额248．16万元。
处理处罚依据及结果
兰州勇志商贸有限责任公司虚开增值税专用发票，利用伪造的增值税专用发票偷逃国家税款，兰州市国税局稽查局依法对其采取强制执行措施，通过银行扣缴其银行账户剩余资金2，537．10元，作为查补税款入库。由于该公司违法情节严重，已构成犯罪，依法移送司法机关追究刑事责任。
2006年5月20日，根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（主席令【1995】第57号）“一、虚开增值税专用发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收个人全部财产”之规定，兰州市中级人民法院依法判处犯罪嫌疑人卢某无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
案例分析
本案的成功告破有赖于专管员高度的责任心和敬业精神，归功于专案组周密的部署、迅速的行动、有力的措施，更与税警密切配合、协同作战发挥办案合力密不可分。同时，我们也应该看到，随着市场经济的深入发展，一些不法分子对税收法律、相关政策、税收征管流程及稽查方法的掌握程度不断提高，偷逃骗税手段也在不断变化，日益向有预谋、职业化、智能化的专业作案方向发展，给税收管理和稽查工作增加了难度。
启示：
1．税务管理部门要进一步强化税源管理。税收管理员要准确掌握企业经营业务实际情况，及时反馈有关信息，不能被一些表象所欺骗、蒙蔽。建议在办理营业执照、税务登记、变更税务登记时可提请公安机关鉴别其法人身份证的真伪，在一般纳税人认定时应实地查验企业是否拥有与企业相匹配的固定经营场所、生产设备等实物资产，避免类似案件再次发生。
2．加强部门协调配合，形成查处合力。在税务机关内部，稽查部门要加强与征管、税政、法规等相关业务部门的合作，完善信息交流与共享制度，进一步发挥互动机制的积极作用。同时，税务机关要进一步加强与公安、工商、海关、检察、法院等其他部门的配合，拓展交流渠道，建立联动协作办案机制，提升税务机关打击涉税违法行为的能力。
3．稽查部门查处此类案件，一是要注重梳理涉案企业的财务资料、纳税申报资料、增值税专用发票使用情况，对资金流、发票流、货物流等涉案企业本身的信息，以及与涉案企业相关联的上下游企业经营信息进行综合分析，通过排查疑点找准突破口；二是对扰乱社会秩序的偷逃抗骗税行为，在查清查实的基础上坚决予以打击，震慑那些心存侥幸的不法分子。
（案源提供：兰州市国家税务局稽查局）
